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工商显示未实缴出资,股权转让价格如何定?
发布于2019-4-29 13:39:11  被阅览数:32

 201431日新《公司法》颁布实施,新法在最低注册资本额、出资缴纳时间方面取消了法定限制,改由股东自行决定,公司注册资本由实缴制改为认缴制。注册资本认缴制作为一项全新的公司注册资本登记制度,在实施后得到市场的普遍欢迎,很多投资者在投资时仅认缴了出资而没有实际出资。如果股东认缴尚未实缴出资,发生股权转让,价格如何定呢?

根据国家税务总局发布的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号),其中:第四条规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

1、认缴出资实际未出资,股权原值如何确定?

工商显示实际未出资是否就视为股权原值为零?现实中,大多数股东多少都有出资,都不出资公司怎么开业经营?只是未进行验资,也未进行实缴出资的登记,导致垫付了很多钱,甚至超过了应缴出资额,工商显示还是实缴出资为零。这种不规范注册登记的情况是有很多隐患的。如果出现破产清算、债务纠纷或注销时,很可能会因为工商登记显示股东未实际出资,股东被要求在出资限额内对公司债务承担连带责任。

所以如果股东真的没出钱,那股权原值肯定是零;如果股东垫付了很多钱只是没有进行工商登记变更,则应该根据所垫付的钱确定股权原值。但有个问题,工商税务能否认可股东所垫付的钱为股权原值,如果不认可垫付的钱,原值只能为零,但转让收入却不一定为零,就要缴税。

2、未实缴出资可以零元价格转让股权吗

1)如果公司经营得还不错,其他股东都出资了,有一个股东实际未出资也未垫付,那他的股权原值就是零。根据《公司法》规定,公司股东按照实缴的出资比例分取红利(当然也可约定不按照出资比例分红)。这个实际未出资的股东就不能分取公司红利,那对应的股权转让收入就应该为零。这时税务机关是否有权根据“净资产份额”进行调整有待商榷。

2)如果该未实际出资股东参与了公司经营,为公司利润做了贡献,让他零转让股权也不一定能同意,虽然工资奖金也可以表现为对他工作的认可。根据公司法司法解释(三)第十八条  有限责任公司的股东未履行出资义务或者抽逃全部出资,经公司催告缴纳或者返还,其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资,公司以股东会决议解除该股东的股东资格,该股东请求确认该解除行为无效的,人民法院不予支持。

就是说已出资股东可以经催告后解除未出资股东资格。前提是出资期限已经到了,如果出资期限未到,就不能解除其股东资格。

3、实际情况一般是所有股东都有出资,但都没有变更登记实缴出资,这种情况下股权转让,如果公司经营还不错,但因为不规范,很多现金流是从个人账户走的,财务报表并不能反映公司的实际经营情况,更不能实际反映公司的净资产,这时如果进行财务审计,则涉及补缴税收和罚款的事宜,如果不进行审计就是一笔糊涂账,就看转让双方的博弈了。

一般情况都是签订阴阳转让合同,在工商局,零元收入,零元成本,应纳税所得额也为零。实际私下再签订一个股权转让合同,转让价格一般高于转让股东垫付的出资,如果公司经营很糟糕,也可能低于股东垫资。阴阳合同如果被税务局查到,少不了罚款。股权转让收入为零很可能不被税务认可而进行调整。

律师忠告:实缴出资不做工商变更登记,在公司创业期和公司正常经营存续期间可能不会暴露出问题,一旦公司出现债务纠纷乃至破产清算或投资者发生股权转让时,很多麻烦就接踵而至了。所以律师忠告股东如果实际垫资于公司经营,最好请会计事务所进行验资并到工商局进行实缴出资变更登记

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