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关于无住所个人工资薪金所得收入额的计算
发布于2019-4-17 10:26:38  被阅览数:48


2019314日财政部、税务总局发布了35号公告,关于非居民个人和无住所居民个人有关所得税政策的公告,自201911日起施行。其中明确了无住所个人工资薪金所得收入额的计算。

 

境内雇主支付或负担

境外雇主支付或负担

境内工作期间取得所得(来源境内)

       A

       B

境外工作期间取得所得(来源境外)

       C

       D


(一)无住所个人为非居民个人(且非高管)的情形。

1、非居民个人境内居住时间累计不超过90天的情形。

在一个纳税年度内,在境内累计居住不超过90天的非居民个人,仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税,即仅就A部分缴纳在境内缴纳个税。

注:境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的,无住所个人为其工作取得工资薪金所得,不论是否在该境内雇主会计账簿中记载,均视为由该境内雇主支付或者负担。

2、非居民个人境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。

 在一个纳税年度内,在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人,取得归属于境内工作期间的工资薪金所得,均应当计算缴纳个人所得税;其取得归属于境外工作期间的工资薪金所得,不征收个人所得税,即就A+B部分在境内缴纳个税。

(二)无住所个人为居民个人(包括高管)的情形

在一个纳税年度内,在境内累计居住满183天的无住所居民个人取得工资薪金所得,当月工资薪金收入额按照以下规定计算:

1、无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的情形。

  在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人,符合实施条例第四条优惠条件的,其取得的全部工资薪金所得,除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外,均应计算缴纳个人所得税,即就A+B+C部分缴纳个税。

2、无住所居民个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年的情形。

  在境内居住累计满183天的年度连续满六年后,不符合实施条例第四条优惠条件的无住所居民个人(在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算),其从境内、境外取得的全部工资薪金所得均应计算缴纳个人所得税,即就A+B+C+D部分缴纳个税。

(三)无住所非居民个人是高管

1、高管人员在境内居住时间累计不超过90天的情形。

  在一个纳税年度内,在境内累计居住不超过90天的高管人员,其取得由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得应当计算缴纳个人所得税;不是由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得,不缴纳个人所得税。即就A+C部分缴纳个税。

2、高管人员在境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。

在一个纳税年度内,在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员,其取得的工资薪金所得,除归属于境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外,应当计算缴纳个人所得税。即就A+B+C部分缴纳个税。

 

 

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