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个税优惠政策衔接(2019年1月1日起执行)
发布于2019-1-14 15:49:03  被阅览数:98

 一、居民个人取得全年一次性奖金

1、衔接过渡时间,在20211231日前(即3年过渡期),自202211日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2、适用条件:符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定的。

3、优惠政策延续,可不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
注:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。即不适用优惠过渡政策。

二、央企负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励

1、衔接过渡时间:在20211231日前,202211日之后的政策另行明确。

2、适用条件:符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007118号)规定。

3、优惠政策延续,以年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励除以12个月得到的数额,按照月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

三、居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励)

1、衔接过渡时间:在20211231日前,202211日之后的政策另行明确。

2、适用条件:符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔200535号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔20095号)、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015116号)第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016101号)第四条第(一)项规定的相关条件的。

3、优惠政策延续,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数

:居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。

四、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入

1、收入性质:属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。

2、应纳税所得额=收入*1-20%)—展业成本(收入*25%)—附加税费,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。

 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

五、个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金、职业年金

1、适用条件:符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013103号)规定的。

2、优惠政策延续,不并入当年综合所得,全额单独计算应纳税款。其中按月领取的,适用月度税率表计算纳税;按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。

:个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税

六、个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。

应纳税额计算:在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过三倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

七、个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数
八、个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入

按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔199958号)规定计算纳税。两种情况:

1、应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均, 并与领取当月的工资、 薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人 所得税。

2 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的工资、 薪金所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并, 并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
九、单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分。

1适用条件:符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔200713号)第二条规定的。

2、优惠政策:不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
  应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

十、外籍人员个税的优惠政策延续规定

1、适用期间:201911日至20211231日期间,自202211日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。
2、适用条件:外籍个人符合居民个人条件的,根据《个人所得税法》第一条规定,在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。

3、优惠政策:可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔199420号)、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发〔199754号)和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》(财税〔200429号)规定,享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津但补贴免税优惠政策。

注:当然也可以选择享受个人所得税专项附加扣除,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。
十一、除上述衔接事项外,其他个人所得税优惠政策继续按照原文件规定执行。

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