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跨境重组适用特殊性税务处理的条件
发布于2016-5-30 17:30:37  被阅览数:525

1、特殊性税务处理的条件。仅四种形式的跨境重组可以适用特殊性税务处理:

1)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权,同时,该重组不会改变以后该项股权再次转让所产生受益的预提税负担,且转让方非居民企业承诺3年内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。

2)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的另一居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。

3)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资,其适用特殊性税务处理方法是该居民企业实现的资产或股权转让受益可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。这其实也是一种递延纳税,对于这种情况,重组规定要求在交易发生时就确认收益,但可以将收益延到一定时期内才计算税金。

4)财政局、国家税务总局核准的其他形式。

 2、报送资料

居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资的,应当报送以下资料:

1    当事方的重组情况说明,申请文件中应说明股权转让的商业目的;

2    双方所签订的股权转让协议;

3    双方控股情况说明;

4    由评估机构出具的资产或股权评估报告,报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产或负债的公允价值;

5    证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括股权或资产转让比例,支付对价情况,以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动,不转让所取得股权的承诺书等。

6    税务机关要求的其他资料。

 

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