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跨境重组的特殊税务处理安排
发布于2016-5-30 17:11:14  被阅览数:309

适用特殊性税务处理的要求:

交易除需符合五项特殊税务处理的条件外,还应满足100%控股关系。

1、境外-境外模式(一般为了管理架构的需要)

1)非居民企业A向非居民企业B转让股权所得的预提所得税税负相同;

2)非居民企业A承诺在3年内不转让其拥有受让方非居民企业B 的股权。

(一)一般性税务处理应注意问题:

A、特殊目的公司问题;B、不动产比例问题;C、持有境内股权25%比例问题;

D、境外股权转让一致行动人问题。

(二)特殊税务处理

A、转让主体:非居民企业(缴纳预提所得税的主体)

B、转让标的:持有的居民企业75%以上的股权

C、受让主体:非居民企业100%控股的非居民企业

居民企业之间的股权交易不受该项规定限制,即居民企业可将股权转让于与自身无股权关系的企业,也构成特殊重组。

D、境外股权收购的股权转让所得属于中国境内所得,应按照698号文的规定缴纳税款,根据《企业所得税法实施条例》,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

 2、境外-境内模式

非居民企业A向居民企业B转让其拥有的另一居民企业C股权。

 3 境内-境外模式

居民企业A以其拥有的资产或股权向非居民企业B进行投资。

(一)特殊性税务处理

1)采取10年确定性递延的方式进行税务处理。

2)往往用在香港上市公司的运作:先将资产投资到BVI地区,成立全资子公司,然后在香港上市。这种做法往往构成境外中资控股企业。

 4 其他特殊性税务处理

其他特殊税务重组,除以上列举的三种模式外,如果企业有其他本质上符合特殊性税务处理条件的,可以向总局申请。其原则是相关的资产增值要保留在中国境内,且不造成税款流失。

 

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