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首頁 >> 并購重組

跨境重組的特殊稅務處理安排
發布于2016-5-30 17:11:14  被閱覽數:286

適用特殊性稅務處理的要求:

交易除需符合五項特殊稅務處理的條件外,還應滿足100%控股關系。

1、境外-境外模式(一般為了管理架構的需要)

1)非居民企業A向非居民企業B轉讓股權所得的預提所得稅稅負相同;

2)非居民企業A承諾在3年內不轉讓其擁有受讓方非居民企業B 的股權。

(一)一般性稅務處理應注意問題:

A、特殊目的公司問題;B、不動產比例問題;C、持有境內股權25%比例問題;

D、境外股權轉讓一致行動人問題。

(二)特殊稅務處理

A、轉讓主體:非居民企業(繳納預提所得稅的主體)

B、轉讓標的:持有的居民企業75%以上的股權

C、受讓主體:非居民企業100%控股的非居民企業

居民企業之間的股權交易不受該項規定限制,即居民企業可將股權轉讓于與自身無股權關系的企業,也構成特殊重組。

D、境外股權收購的股權轉讓所得屬于中國境內所得,應按照698號文的規定繳納稅款,根據《企業所得稅法實施條例》,權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

 2、境外-境內模式

非居民企業A向居民企業B轉讓其擁有的另一居民企業C股權。

 3 境內-境外模式

居民企業A以其擁有的資產或股權向非居民企業B進行投資。

(一)特殊性稅務處理

1)采取10年確定性遞延的方式進行稅務處理。

2)往往用在香港上市公司的運作:先將資產投資到BVI地區,成立全資子公司,然后在香港上市。這種做法往往構成境外中資控股企業。

 4 其他特殊性稅務處理

其他特殊稅務重組,除以上列舉的三種模式外,如果企業有其他本質上符合特殊性稅務處理條件的,可以向總局申請。其原則是相關的資產增值要保留在中國境內,且不造成稅款流失。

 

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