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上海自贸区税局明确《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》施行后的相关问题
发布于2018-8-6 14:11:42  被阅览数:598

 上海自贸区税局关于落实《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》的通知

20151029

 

各自贸区纳税人:

2015111日起施行《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第60号)。非居民纳税人享受税收协定和国际运输协定待遇适用统一规范的管理流程。

该公告施行之日前,非居民已经按照有关规定完成审批程序并准予享受协定待遇的,继续执行到有效期期满为止。该公告施行前发生但未作税务处理的事项,依照公告执行。

一、非居民纳税人需享受协定待遇的,应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料:

(一)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

(二)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;

(三)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业,可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人,可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;

(四)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

(五)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

享受税收协定待遇国际运输业务条款的需要补充提交以下资料:

1)企业注册地所在国签发的企业注册证明副本或复印件;

2)关于运行航线、运输客货邮件及在中国境内的沿途停泊口岸情况的书面说明。

二、纳税申报

非居民纳税人在纳税申报或由扣缴义务人扣缴申报时,享受协定待遇的(提交的纳税申报表“是否享受税收协定待遇”一栏选择“是”时),需报送以下报告表复印件(报告表需填写完整):

(一)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

(二)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》

三、税务机关将加强对非居民纳税人享受协定待遇的后续管理,准确执行税收协定和国际运输协定,防范协定滥用和逃避税风险。在后续管理过程中,发现需要适用税收协定或国内税收法律规定中的一般反避税规则的,可以启动一般反避税调查程序。

上海市自由贸易试验区国家税务局

上海市地方税务局自由贸易试验区分局

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