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非居民企业取得股息适用税收协定的条件
发布于2010-11-18 14:36:15  被阅览数:2136

对于外国投资者将股权转让给毛里求斯、香港等与我国签订的税收协定或安排中对股息所得有优惠条款的国家或地区的企业,税务部门应关注其税后利润分配的企业所得税征管,认真执行《国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知》(国税函【2009】第081号)规定,以防其滥用税收协定。实际操作中注意:根据有关税收协定股息条款规定,凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本(一般为25%或10%)的,该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税,但应同时符合以下条件:

(一)取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司;(二)在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中,该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例;

(三)该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例,在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。

国税函【2009】第081号第四条规定:以获取优惠的税收地位为主要目的的交易或安排不应构成适用税收协定股息条款优惠规定的理由,纳税人因该交易或安排而不当享受税收协定待遇的,主管税务机关有权进行调整。何为“不当享受”?税务总局应以适当形式予以明确,以方便基层操作。

 

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