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首页 >> 涉税风险提示

核定征收导致虚假未分配利润,注销时股东个税缴纳风险
发布于2010-10-21 15:54:32  被阅览数:2331

一、案例介绍:

甲公司系有限责任公司,共有2名自然人股东,因为没有配备专职会计,票据混乱,2008年1月就申请按照收入核定征收企业所得税,之后该公司即未按规定将成本费用准确入账,经常存在费用未记账情况,收入按照发票准确记账,截至2010年9月该公司账面未分配利润达62万元。若据实按财务规定记账,该公司实际未分配利润仅能达到10万元左右,现在因公司章程规定的营业期限届满准备注销,税务局要求股东按照62万元未分配利润缴纳个人所得税。甲公司必须按照虚假的未分配利润62万申报缴纳股息红利个人所得税吗?

 

二、律师解答

A、按照《公司法》第181条和184条的规定,甲公司注销要进行清算,再根据(财税【2009】60号)的规定,(1)被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;(2)剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。

剩余资产的概念:企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的为剩余资产。

按照以上规定,1、如果甲公司剩余资产超过累计未分配利润,再减去股东投资成本,应确认为股东的投资转让所得和损失,缴纳个人所得税,并且累计未分配利润6万元还要按照股息缴纳个税;2、如果甲公司剩余资产未超过累计未分配利润,就只要按照累计未分配利润6万元按照股息缴纳个税。

B、如果甲公司注销税务登记无法取得清算所得相关信息的,则以甲公司累计未分配利润6万元,按照股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额,计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税,不得因甲公司存在的债权、债务而调整应纳税所得额。

 

三、风险提示

按照收入核定征收企业所得税,也要按照实际发生的经营费用正确核算成本并登记入账,否则对将来公司清算时个人所得税计算缴纳产生很大影响。当然公司可以要求对账面未分配利润进行审计,但重新收集相关支出票据和并计算实际未分配利润都是非常麻烦的事情。

 

原创作者:葛弋慧财税律师, 免费咨询电话:13651658496

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